高風險下生存之道 會計師事務所 選客戶時代來臨

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高風險下生存之道 會計師事務所 選客戶時代來臨
2007/2/26 經濟日報 記者 王慧馨

從三年前的博達案到近日力霸案，一連串地雷股爆發，除了股民倒楣，簽證會計師也跟著「掃到颱風尾」，不但賠錢、賠上職業生涯，重則還得被羈押吃上刑責。會計師行業面臨空前高風險。
高風險下，會計師事務所如何自救自保？自保之下又能挑戰業績表現？

客戶風險 每年評估

勤業眾信會計師事務所總裁張日炎說，風險管理、慎選客戶是目前經營會計師事務所的最大挑戰。博達案後，四大會計師事務所陸續成立承接客戶的事前、事後審核小組，隨時評估客戶風險，注意市場警訊，也替事務所的風險把關。

接新客戶前，勤業眾信會計師事務所有「信譽風險小組」，評估客戶的產業狀況、風險程度，總裁張日炎就任後，更讓小組領導人改由董事長楊民賢擔任，強化該單位功能及權力。

對承續客戶同樣不能鬆懈，每年都要評估一次風險等級。某些產業如果風險較高，如銀行業，因為現金交易頻繁，且衍生性金融商品業務複雜，需要增加審計要求，勤業眾信便會替客戶成立「風險管理小組」，由客戶簽證會計師主辦、連同事務所內的產業專家，每年共同召開三次以上會議，評估目前客戶的風險等級。

有的產業則可能在某些時段提升風險等級，例如前陣子房地產景氣不好，風險等級提高，會計師也會特別注意，避免審計失敗。

致遠會計師事務所董事長游朝堂指出：「以前的事務所像百貨公司，現在要回歸精品店。」回歸本業、做好審計業務，便是高風險環境下的生存關鍵。

回歸本業 做好審計

致遠的「風險管理委員會」接客戶前，會全方位蒐集相關資訊，委員會領導人、也是資深會計師李明昱就說，日前審核一家新客戶時，因為有委員看到蘋果日報、壹週刊的報導，了解負責人的私生活及財務狀況後，就決定「敬而遠之」。

資誠會計師事務所所長薛明玲分析，審計要有好品質，首先要練好基本功，落實查帳的基本動作；其次必須與管理階層的溝通保持暢通，才能更確切掌握審計風險，並替客戶判斷潛在風險，及早提供意見因應。加上會計師對該行業專業知識的了解，便可控管審計風險。

最近有客戶想改換資誠的會計師簽證，薛明玲就要求團隊把該公司過去一年重大訊息看一遍，了解是否有異常。會計師說，包括證交所網站標示的「注意股票」，或是股票不正常的連漲幾天，背後都可能隱藏不正常的炒作訊息，也是投資人可留心的指標；如果老闆只談遠大夢想，可能投資期待過高，或許也是警訊。

薛明玲說，會計師一年委任一次，如果續約時發生問題，覺得沒有能力查，就不要續接；如果委任中就發現有異，要不就是協助客戶解決問題，要不就是對主管機關負責，向大眾揭露。總之，會計師不能不食人間煙火，必須要了解該公司、產業的特性。

薛明玲曾看過一家公司財報，發現存貨周轉天數只有三點多天，表示貨才進來就出去了，「結果別的會計師還照簽」。他知道公司可能有灌銷貨的問題，結果後來果然出事。

安侯建業會計師事務所執行長馬國柱認為，要管理風險，首先必須打破以往「風險由會計師個別承擔」的概念。以前會計師老把客戶當自己人，到哪裡都把老客戶帶著走，像這次力霸案就是如此，會計師形同把事務所當靠行。不打破這個觀念，事務所風險永遠在，必須讓會計師了解風險是全體的，要靠全體力量控管。

因此兩年前安侯建業就開始推組織化改革，由三名合夥人、兩名外部顧問組成「獨立評估小組」，決定是否承接新客戶，並有「客戶風險篩選小組」。單靠這兩個組織，就讓安侯建業過去兩年推拒超過1億5,000萬元的委任簽證客戶生意，也宣告會計師事務所選擇客戶的時代已然來臨。

為降低風險，安侯建業還有一套獨立性審核系統，讓「會計師的祖宗八代都與客戶脫鉤」。安侯建業簽證的上市公司家數約占整體兩成，但因限制購買股票的標準嚴格，包括簽證客戶、客戶轉投資的公司等都不准買，使一半以上的上市櫃公司股票都成合夥人的「禁區」，不得投資。

誠實正直 才能治本

但面對風險，光有制度不夠，必須讓員工打從心底認同組織文化，建立誠實正直的價值觀，才能治本。安侯建業兩年半前開始推動核心價制改革，建立包括團隊合作、開誠布公溝通等七個價值，馬國柱說，關鍵在於「誠實正直」，才能符合社會期待。
為了加強員工的專業行為道德規範，勤業眾信去年也將12月定為「道德月」，推出有獎徵答、徵文比賽，目的都是凸顯「誠實正直」（integrity）的價值觀。

力霸案開鍘 金管會球員兼裁判 會計業反彈

會計師公會絕大多數會員多半是中小型事務所，會計師公會的口徑自然是從中小型事務所的角度來為自己辯護。力霸王家在市場上風評不佳，從公司搬錢的傳聞也不是第一次有媒體報導，怎麼會說經歷盤點、函證等過程，都有無法控制的風險？如果有無法控制的風險，當初不就不應該承接，不應該簽字？

現代審計是從風險出發。風險在哪裡，查核工做就做到哪裡。不是盤點、鑑價、函證通通做完就沒事，有事就不關會計師的事！

真的愛惜自己名聲的會計師，是不會去承接這些市場上傳聞沸沸揚揚的客戶的！

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力霸案開鍘 金管會球員兼裁判 會計業反彈 三大公會不滿會計師遭重懲，建議廢除證交法第37條處罰過重條文，盼管理一元化，回歸經濟部
2007/1/19 經濟日報 記者王慧馨／台北報導

力霸事件重懲簽證會計師，引發會計師界不滿，三大會計師公會認為金管會「球員兼裁判」，處罰決定太急、太重，沒有經過客觀第三者充分討論；公會希望修法讓會計師的管理回歸一元化，建議立委廢除證交法第37條對會計師處罰過重的條文，並希望主管機關回歸經濟部。

中華民國會計師公會全聯會理事長林敏弘指出，金管會在很短時間內就決議撤銷兩名會計師簽證上市櫃公司的資格，對講求名聲的會計師來說是很重的處罰，職業生涯形同告終。就算經過行政救濟，最快一年後推翻原決議，對會計師的傷害也已造成。

三大會計師公會的理監事對此同聲譴責，認為金管會動用的行政處分太急太重，在金管會本身監督責任也遭受質疑的情況下，此舉無異「球員兼裁判」，希望藉處分會計師轉移注意力；台北市會計師公會理事長羅淑蕾日前就說，將極力爭取會計師的權益，必要時不排除走上街頭抗爭。

林敏弘指出，律師、記帳士等行業，都只有懲戒委員會的處罰程序；會計師，除了會計師法的處罰外，還有證交法第37條規定，讓主管機關可動用行政處分，形同雙重懲戒；證交法174條的刑事責任規定中，會計師的處罰甚至比主事者還重，相當不合理。因此公會希望刪除證交法37條，讓會計師比照其他行業的懲戒程序，回歸管理一元化。

力霸事件已造成會計師圈的信心危機，由於會計師不像檢調，沒有搜索或調查權，在經歷盤點、鑑價、函證等過程，都有無法控制的風險，「誰也無法保證自己簽證的公司百分之百沒問題」。林敏弘說，博達案處分會計師停業兩年已很重，這次更重，再這樣下去，造成劣幣逐良幣，老鳥會計師了解風險，都不敢簽證，只好讓剛出道的會計師去簽。

公會認為，會計師的賠償應符合比例原則，否則簽證公費假如只有三、五百萬元，卻要賠上數億元，就太不合理，應該訂定公費的幾倍為最高賠償上限。不然會計師都要到金管會抗議，甚至簽證前必須先脫產。

林敏弘說，會計師簽證的案子八成屬於非上市櫃公司，規範公司的商業會計法、公司法等都由經濟部主管，但會計師卻屬金管會管轄，由於金管會在沒有立即危險的急迫性下突然重罰會計師，讓會計師界感到不服氣，希望會計師的主管機關改為經濟部。